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2023税务师《税法一》易错题分析：农产品进项税额扣除 热文

来源：正保会计网校

每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2023年05月01日到2023年05月07日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。


(资料图片仅供参考)

练习时间：2022-05-02做题次数：272 准确率： 17.01％

1、（2021年）关于农产品进项税额的扣除，下列说法正确的有（　）。

A、乳制品厂以购进农产品为原料生产销售液体乳，按照9％扣除率计算进项税额

B、提供餐饮服务的一般纳税人从农业生产者手中购进其自产农产品取得农产品销售发票的，购进时以销售发票上注明的买价和9％的扣除率计算进项税额

C、一般纳税人购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，购进时以发票上注明的税额为进项税额

D、提供餐饮服务的一般纳税人从农业生产者手中购进其自产农产品开具农产品收购发票的，购进时以收购发票上注明的买价和9％的扣除率计算进项税额

E、提供餐饮服务的一般纳税人从依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处购进农产品取得增值税专用发票的，购进时以发票上注明的金额和9％的扣除率计算进项税额

查看答案解析【答案】BCDE【解析】

选项A，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，扣除率为销售货物的适用税率。如果销售货物适用13％税率，那么扣除率为13％；销售货物适用9％税率，那么扣除率为9％。

【点评】本题考核“农产品进项税额扣除”知识点。农产品进项税额抵扣：

情形一般情况深加工13%产品
取得或开具收购发票/销售发票（农业生产者销售的免税农产品）买价×9%10%
取得一般纳税人专用发票或海关进口缴款书发票金额×9%
取得3%简易计税的小规模纳税人增值税专用发票发票金额×9%
从批发零售环节购进免税蔬菜、部分鲜活肉蛋取得普通发票不得抵扣进项税额
部分行业农产品进项税额核定扣除

【提示】购入农产品符合规定的于购入时抵扣9％，领用于深加工时再抵扣1％。

加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按规定扣除率（税率）抵扣税额÷扣除率（税率）×1％

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